Η προοδευτική φορολογία αυξάνει τους συντελεστές καθώς αυξάνεται το εισόδημα, ενώ η επίπεδη φορολογία εφαρμόζει έναν ενιαίο συντελεστή σε όλους. Και τα δύο συστήματα στοχεύουν στη χρηματοδότηση των δημόσιων υπηρεσιών, αλλά διαφέρουν σημαντικά ως προς τον τρόπο με τον οποίο κατανέμεται το φορολογικό βάρος μεταξύ των επιπέδων εισοδήματος και τις ευρύτερες οικονομικές επιπτώσεις τους.
Ένα φορολογικό σύστημα όπου οι υψηλόμισθοι πληρώνουν μεγαλύτερο ποσοστό του εισοδήματός τους σε φόρους από ό,τι οι χαμηλόμισθοι.
Ένα φορολογικό σύστημα που χρεώνει σε κάθε φορολογούμενο τον ίδιο συντελεστή ανεξάρτητα από το επίπεδο εισοδήματος.
| Λειτουργία | Προοδευτική Φορολογία | Ενιαία φορολογία |
|---|---|---|
| Δομή Συντελεστή Φόρου | Πολλαπλές κλίμακες με αυξανόμενα οριακά επιτόκια | Ενιαίος συντελεστής για όλους τους φορολογούμενους |
| Επιβάρυνση για τους χαμηλόμισθους | Χαμηλότερος πραγματικός συντελεστής λόγω εκπτώσεων και χαμηλότερων κλιμακίων | Ίδιο ποσοστό με όλους τους άλλους, αν και ενδέχεται να ισχύουν εξαιρέσεις |
| Επιβάρυνση για τους υψηλά αμειβόμενους | Σημαντικά υψηλότερος πραγματικός φορολογικός συντελεστής | Ίδιο ποσοστό με τους χαμηλόμισθους |
| Σταθερότητα εσόδων | Γενικά παράγει σταθερά, προβλέψιμα έσοδα | Μπορεί να είναι ασταθής ανάλογα με τους οικονομικούς κύκλους |
| Διοικητική πολυπλοκότητα | Πιο περίπλοκο λόγω πολλαπλών αγκυλών και υπολογισμών | Απλούστερο στη διαχείριση και την κατανόηση |
| Κόστος Συμμόρφωσης | Υψηλότερα για ιδιώτες και επιχειρήσεις | Χαμηλότερο λόγω απλών υπολογισμών |
| Επιδράσεις οικονομικών κινήτρων | Μπορεί να αποθαρρύνει τα πρόσθετα κέρδη στις κορυφαίες κατηγορίες | Γενικά διατηρεί τα κίνητρα εργασίας και επενδύσεων |
| Ανακατανομή Πλούτου | Ενσωματωμένος μηχανισμός αναδιανομής | Ελάχιστη αναδιανομή· βασίζεται σε ξεχωριστά προγράμματα |
| Παραδείγματα χωρών | Ηνωμένες Πολιτείες, Ηνωμένο Βασίλειο, Γερμανία, Καναδάς | Εσθονία, Ρωσία, Ουγγαρία, Ρουμανία |
Η προοδευτική φορολογία λειτουργεί με βάση ένα κλιμακωτό σύστημα όπου το εισόδημα διαιρείται σε κατηγορίες και κάθε μέρος του εισοδήματος εντός μιας κατηγορίας φορολογείται με τον συγκεκριμένο συντελεστή αυτής της κατηγορίας. Για παράδειγμα, κάποιος που κερδίζει 50.000 δολάρια μπορεί να πληρώσει 10% για τα πρώτα 20.000 δολάρια, 15% για τα επόμενα 30.000 δολάρια και ούτω καθεξής. Η επίπεδη φορολογία παρακάμπτει εντελώς αυτή την πολυπλοκότητα εφαρμόζοντας ένα συνεπές ποσοστό σε όλο το φορολογητέο εισόδημα πάνω από οποιοδήποτε όριο απαλλαγής. Η βασική διαφορά είναι ότι τα προοδευτικά συστήματα φορολογούν το οριακό δολάριο με υψηλότερους συντελεστές καθώς αυξάνεται το εισόδημα, ενώ τα επίπεδα συστήματα αντιμετωπίζουν κάθε δολάριο με τον ίδιο τρόπο.
Η προοδευτική φορολογία περιγράφεται συχνά ως ένας ενσωματωμένος εξισορροπητής, επειδή τα άτομα με υψηλότερα εισοδήματα συνεισφέρουν μεγαλύτερο μερίδιο του εισοδήματός τους στα δημόσια ταμεία. Αυτά τα έσοδα συνήθως χρηματοδοτούν κοινωνικά προγράμματα, δημόσια εκπαίδευση και υγειονομική περίθαλψη που ωφελούν τα νοικοκυριά με χαμηλότερο εισόδημα. Η επίπεδη φορολογία, αντίθετα, αντιμετωπίζει όλους με τον ίδιο τρόπο σε ποσοστιαίους όρους, πράγμα που σημαίνει ότι τα πλουσιότερα άτομα διατηρούν ένα πολύ μεγαλύτερο απόλυτο ποσό του εισοδήματός τους. Οι χώρες με επίπεδη φορολογία τείνουν να βασίζονται σε φόρους κατανάλωσης ή σε στοχευμένα προγράμματα κοινωνικής πρόνοιας για την αντιμετώπιση της ανισότητας και όχι στον ίδιο τον φόρο εισοδήματος.
Οι οικονομολόγοι παραμένουν διχασμένοι ως προς το ποιο σύστημα προωθεί καλύτερα την ανάπτυξη. Οι υποστηρικτές των ενιαίων φόρων υποστηρίζουν ότι οι χαμηλότεροι οριακοί συντελεστές στην κορυφή ενθαρρύνουν την επιχειρηματικότητα, τις επενδύσεις και την πρόσθετη εργασιακή προσπάθεια. Οι υποστηρικτές της προοδευτικής φορολογίας αντιτείνουν ότι οι μέτριοι ανώτατοι συντελεστές δεν αποθαρρύνουν σημαντικά την παραγωγικότητα και ότι οι δημόσιες επενδύσεις που χρηματοδοτούνται από προοδευτικούς φόρους δημιουργούν μακροπρόθεσμα οικονομικά οφέλη. Έρευνες από το ΔΝΤ και τον ΟΟΣΑ έχουν δώσει ανάμεικτα αποτελέσματα, με τα αποτελέσματα να εξαρτώνται σε μεγάλο βαθμό από τον τρόπο με τον οποίο δαπανώνται τα έσοδα και το ευρύτερο πολιτικό περιβάλλον.
Ένα από τα ισχυρότερα επιχειρήματα υπέρ της επίπεδης φορολογίας είναι η απλότητά της. Οι φορολογούμενοι μπορούν να υπολογίσουν την υποχρέωσή τους με βασική αριθμητική και οι φορολογικές αρχές επεξεργάζονται τις δηλώσεις πιο αποτελεσματικά. Τα προοδευτικά συστήματα απαιτούν πιο σύνθετες φόρμες, περισσότερη τεκμηρίωση και πιο προσεκτική τήρηση αρχείων, γεγονός που μεταφράζεται σε υψηλότερο κόστος συμμόρφωσης τόσο για τα άτομα όσο και για τις κυβερνήσεις. Ωστόσο, οι επικριτές υποστηρίζουν ότι η πολυπλοκότητα των προοδευτικών συστημάτων είναι ένα χαρακτηριστικό, όχι ένα σφάλμα, επειδή επιτρέπει την βελτιστοποίηση των πολιτικών απαντήσεων σε διαφορετικές καταστάσεις εισοδήματος.
Τα προοδευτικά φορολογικά συστήματα τείνουν να παράγουν περισσότερα έσοδα σε περιόδους ισχυρής οικονομικής ανάπτυξης, επειδή τα εισοδήματα των υψηλόμισθων αυξάνονται ταχύτερα από αυτά των χαμηλόμισθων και φορολογούνται με υψηλότερους συντελεστές. Ωστόσο, κατά τη διάρκεια υφέσεων, τα προοδευτικά συστήματα μπορούν να δουν απότομες μειώσεις εσόδων. Οι ενιαίοι φόροι παράγουν πιο σταθερά έσοδα ως ποσοστό του ΑΕΠ, αλλά μπορεί να δημιουργήσουν λιγότερα συνολικά έσοδα συνολικά, ανάλογα με τον επιλεγμένο συντελεστή. Η εμπειρία της Ρωσίας μετά την υιοθέτηση του ενιαίου φόρου 13% έδειξε ότι η απλότητα και οι χαμηλότεροι συντελεστές μπορούν στην πραγματικότητα να αυξήσουν τη συμμόρφωση και να διευρύνουν τη φορολογική βάση.
Όλοι πληρώνουν τον υψηλότερο συντελεστή σε ένα προοδευτικό σύστημα.
Μόνο το εισόδημα που υπερβαίνει το όριο κάθε κατηγορίας φορολογείται με τον συντελεστή αυτής της κατηγορίας. Ένα άτομο που κερδίζει 100.000 δολάρια δεν πληρώνει τον ανώτατο συντελεστή για ολόκληρο το εισόδημά του, αλλά μόνο για το τμήμα που εμπίπτει στο υψηλότερο επίπεδο στο οποίο φτάνει. Αυτή είναι η διαφορά μεταξύ των οριακών και των πραγματικών φορολογικών συντελεστών.
Οι σταθεροί φόροι είναι δίκαιοι επειδή όλοι πληρώνουν το ίδιο ποσοστό.
Οι οικονομολόγοι συχνά επισημαίνουν ότι ένας φόρος με σταθερό ποσοστό είναι οπισθοδρομικός στην πράξη, επειδή οι χαμηλόμισθοι δαπανούν μεγαλύτερο μέρος του εισοδήματός τους σε είδη πρώτης ανάγκης. Κάποιος που κερδίζει 30.000 δολάρια πληρώνοντας 20% χάνει πολύ μεγαλύτερο μέρος του διαθέσιμου εισοδήματός του από κάποιον που κερδίζει 300.000 δολάρια πληρώνοντας το ίδιο 20%.
Οι ενιαίες φορολογικές δηλώσεις σημαίνουν πάντα χαμηλότερους φόρους συνολικά.
Ο ίδιος ο συντελεστής καθορίζει το βάρος, όχι η δομή. Ένας ενιαίος φόρος 25% είναι υψηλότερος από τα χαμηλότερα επίπεδα πολλών προοδευτικών συστημάτων. Αυτό που εγγυώνται οι ενιαίοι φόροι είναι η ομοιομορφία και όχι η συνολική χαμηλότερη φορολογία.
Οι προοδευτικοί φόροι καταστρέφουν την οικονομική ανάπτυξη.
Η έρευνα σχετικά με τη σχέση μεταξύ των ανώτατων οριακών συντελεστών και της ανάπτυξης είναι ανάμεικτη. Πολλές περίοδοι υψηλής ανάπτυξης στην ιστορία των ΗΠΑ συνέπεσαν με ανώτατους συντελεστές άνω του 70%, ενώ ορισμένες χώρες με ενιαίο φόρο έχουν αναπτυχθεί αργά. Η ανάπτυξη εξαρτάται από πολλούς παράγοντες πέρα από τη φορολογική δομή και μόνο.
Οι χώρες με ενιαία φορολογία δεν έχουν εκπτώσεις ή απαλλαγές.
Τα περισσότερα συστήματα ενιαίας φορολογίας περιλαμβάνουν μια προσωπική απαλλαγή ή μια τυπική έκπτωση που προστατεύει πλήρως τα άτομα με χαμηλό εισόδημα από τη φορολογία. Ο ενιαίος συντελεστής συνήθως ισχύει μόνο για εισόδημα πάνω από αυτό το όριο, καθιστώντας το σύστημα λιγότερο οπισθοδρομικό από ένα καθαρό ποσοστό επί του συνόλου του εισοδήματος.
Η προοδευτική φορολογία έχει περισσότερο νόημα για χώρες που επιδιώκουν να μειώσουν την ανισότητα και να χρηματοδοτήσουν εκτεταμένες δημόσιες υπηρεσίες μέσω του κώδικα φορολογίας εισοδήματος, ενώ η επίπεδη φορολογία απευθύνεται σε έθνη που δίνουν προτεραιότητα στην απλότητα, το χαμηλότερο κόστος συμμόρφωσης και την ελάχιστη παρέμβαση στα κίνητρα κέρδους. Η σωστή επιλογή εξαρτάται από τις δημοσιονομικές ανάγκες, τις κοινωνικές προτεραιότητες και τη διοικητική ικανότητα μιας χώρας και όχι από οποιονδήποτε καθολικό οικονομικό νόμο.
Η άμεση ρευστότητα και ο μακροπρόθεσμος σχηματισμός κεφαλαίου περιγράφουν τα δύο άκρα του επενδυτικού φάσματος. Το ένα δίνει έμφαση στην άμεση πρόσβαση σε μετρητά και στην ταχεία ανταπόκριση της αγοράς, ενώ το άλλο εστιάζει στην οικοδόμηση διαρκών παραγωγικών περιουσιακών στοιχείων με την πάροδο του χρόνου. Μαζί, διαμορφώνουν το πόσο αποτελεσματικά μια οικονομία κατανέμει τους πόρους μεταξύ ευελιξίας και βιώσιμης ανάπτυξης.
Η αναδιανομή και η μετατροπή είναι δύο ξεχωριστές οικονομικές έννοιες που διαμορφώνουν τον τρόπο με τον οποίο οι πόροι κινούνται σε μια οικονομία. Η αναδιανομή επικεντρώνεται στη μεταφορά εισοδήματος ή πλούτου σε ολόκληρη την κοινωνία, ενώ η μετατροπή αναφέρεται στον μετασχηματισμό πόρων, περιουσιακών στοιχείων ή εισροών παραγωγής σε διαφορετικές μορφές ή εκροές.
Η ανεξαρτησία της Ομοσπονδιακής Τράπεζας αναφέρεται στην ικανότητα της κεντρικής τράπεζας να απελευθερώνει τη νομισματική πολιτική από πολιτικές πιέσεις, ενώ η πολιτική επιρροή περιγράφει τον τρόπο με τον οποίο οι αιρετοί αξιωματούχοι και οι κυβερνητικές ενέργειες μπορούν να διαμορφώσουν τις οικονομικές αποφάσεις. Η ένταση μεταξύ αυτών των δυνάμεων διαμορφώνει τον πληθωρισμό, την απασχόληση και τη χρηματοπιστωτική σταθερότητα σε όλες τις Ηνωμένες Πολιτείες.
Η ανισότητα πλούτου περιγράφει την άνιση κατανομή των περιουσιακών στοιχείων και του εισοδήματος σε έναν πληθυσμό, ενώ τα κινήματα για οικονομικά προσιτή διαβίωση επικεντρώνονται στη μείωση του κόστους διαβίωσης και στη βελτίωση της πρόσβασης σε στέγαση, υγειονομική περίθαλψη και είδη πρώτης ανάγκης. Και τα δύο είναι βαθιά συνδεδεμένα, καθώς η αυξανόμενη ανισότητα συχνά τροφοδοτεί την κοινωνική και πολιτική πίεση για μεταρρυθμίσεις στην οικονομική προσιτότητα.
Η αντίληψη της αξίας επικεντρώνεται σε αυτό που οι καταναλωτές πιστεύουν ότι λαμβάνουν από ένα προϊόν ή μια υπηρεσία, ενώ η αντίληψη της τιμής επικεντρώνεται στο πόσο ακριβό, προσιτό, δίκαιο ή premium μοιάζει κάτι. Αν και στενά συνδεδεμένες, αυτές οι δύο ιδέες συχνά επηρεάζουν τις αποφάσεις αγοράς με πολύ διαφορετικούς τρόπους, διαμορφώνοντας το branding, το μάρκετινγκ, την αφοσίωση των πελατών και τη συμπεριφορά των καταναλωτών σχεδόν σε κάθε κλάδο.
